本文摘要：某电信公司在“营改增”后接纳预缴电话费送手机的促销运动假设预缴两年5000元话费送价值2000元的手机。请盘算该公司应当缴纳的增值税并提出纳税计划方案。 8. 使用差别促销方式的纳税计划 纳税计划思路 差别的促销方式在增值税上所受的待遇是差别的使用这些差别待遇就可以举行纳税计划。

某电信公司在“营改增”后接纳预缴电话费送手机的促销运动假设预缴两年5000元话费送价值2000元的手机。请盘算该公司应当缴纳的增值税并提出纳税计划方案。

8.使用差别促销方式的纳税计划

纳税计划思路

差别的促销方式在增值税上所受的待遇是差别的使用这些差别待遇就可以举行纳税计划。在增值税法上赠送行为视同销售行为征收增值税因此当企业计划接纳赠送这种促销方式时应当思量将赠送的商品放入销售的商品中与销售的商品一起举行销售这样就把赠送行为隐藏在销售行为之中制止了赠送商品所负担的税收。

例如市场上经常看到的“加量不加价”的促销方式就是运用这种纳税计划方法的典型例子如果接纳在原数量和价钱的基础上赠送若干数量商品的方法举行促销则该赠送的商品就需要缴纳增值税就加重了企业的税收肩负。

政策依据

甲公司计划在年底开展一次“买一赠一”的促销运动。原计划提供促销商品正常销售额2000万元实际收取销售额1000万元。

已知甲公司销售该商品适用增值税税率为16%。请为甲公司设计合理减轻增值税肩负的计划方案。

该电信公司收取的5000元话费应该根据10%的税率缴纳增值税：5000÷（1+10%）×10%=454.55（元）。

对于赠送的手机应该根据视同销售行为和混淆销售行为根据10%的征收率征收增值税：2000÷（1+10%）×10%=181.82（元）。

纳税计划图3-8

纳税计划案例【例3-9】

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计划方案

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纳税计划案例【例3-10】

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计划方案

《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日国务院令第134号宣布2008年11月5日国务院第34次常务集会修订通过凭据2016年2月6日《国务院关于修改部门行政法例的决议》第一次修订 凭据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决议》第二次修订）。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50命令凭据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决议》修订）。

（未完待续）

由于甲公司无偿赠予价值1000万元的商品需要视同销售为此增加增值税销项税额=1000×16%=160（万元）。如果甲公司能将此次促销运动改为五折促销或者接纳“加量不加价”的方式组合销售即花一件商品的钱买两件商品就可以少肩负增值税160万元。

如果经由纳税计划该电信公司接纳“手机+两年话费=5000元”的方式举行促销运动则该电信公司仅需就5000元的混淆销售收入根据10%的税率缴纳增值税。因此一次销售行为就节约增值税181.82元。

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